Szociális hozzájárulási adó
Mentesülés a szociális hozzájárulási adó alól
A szakmát tanuló és a duális képzőhely által megkötött szakképzési munkaszerződésre tekintettel a Szocho. tv. 5. § (1) bekezdésének e) pont ea) alpontja alapján az SZMSZ-ben szereplő munkabér mentesül a szociális hozzájárulási kötelezettség alól. A hivatkozott jogszabályi hely a szakképzési munkaszerződés alapján létrejött jogviszonyra tekintettel mentesít az adófizetési kötelezettség alól.
Szocho. tv. 5. § (1) Nem keletkezik az 1. § (1)–(3) bekezdése szerint adófizetési kötelezettsége – e tevékenysége, jogállása alapján szerzett jövedelme tekintetében –
ea) a szakképzésről szóló 2019. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Szkt.) 83. § (1) bekezdése szerinti szakképzési munkaszerződés, illetve az Szkt. 125. § (3) bekezdés b) pontja szerinti tanulószerződés alapján létrejött jogviszonyra tekintettel;
A szakirányú oktatás után járó, duális képző által igénybe vehető adókedvezményt a Szocho törvény 17/A. § (1) taglalja.
A szocho-kedvezmény jogosultsághoz fenn kell állnia a tanulói- vagy felnőttképzési jogviszonynak, és szakirányú oktatásnak kell folynia szakképzési munkaszerződés alapján.
A Szocho. törvény szerinti adókedvezmény nem általánosan munkanapra jár, hanem a teljes, 8 órás (illetve fiatalkorúak esetén 7 órás) munkanaphoz viszonyítottan vehető igénybe a duális képzőhelyen megvalósult szakirányú oktatással érintett napokon. Felnőttképzési jogviszonyban - saját és nem saját dolgozó esetén is - az óraszám arányában jogosult a duális képző adókedvezményre.
A Szocho törvény 17/A. §-ának újabb módosítása értelmében 2024. január 1-jétől a szocho-kedvezmény a megváltozott munkaképességű szakmát tanulók esetében – az arányosítást mellőzve – nem a képzőhelyen töltött idő arányában vehető igénybe, hanem valamennyi duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatással érintett napra teljes összeg számolható el. (Vagyis a megváltozott munkaképességű szakmát tanuló esetén akár napi egy óra duális képzés esetén is a teljes napi szocho-kedvezmény igénybe vehető.)
Egy munkaórára járó adókedvezmény = (önköltség x szakmaszorzó x évfolyamszorzó) / (munkanapok száma a naptári évben x napi maximális munkaidő)
Az adókedvezmény igénybe vehető:
minden munkaórára, amikor a szakmát tanuló ténylegesen a duális képzőhelyen van,
betegszabadság azon napjain, amikor a duális képzőhelyen lenne, azaz a beosztás szerinti napokon (annyi munkaórára, amennyit ott töltene),
szabadság idején a szakképzési munkaszerződés szerinti napi munkaidőre.
Az adókedvezmény nem vehető igénybe:
amikor a szakmát tanuló munkabérre vagy távolléti díjra nem jogosult (praktikusan az igazolatlan hiányzás, esetleg fizetés nélküli szabadság esetei),
amikor a szakmát tanuló az Szkt. 84. §-ának (6) bekezdése szerint mentesül a rendelkezésre állási és munkavégzési kötelezettség alól (azok az esetek, amikor távolléti díjra jogosult, Szkt. 84. § (6) és ez alapján az Szkr. 252/B. § szerint: iskolai oktatási napok, tanulmányi verseny, iskolai rendezvény, vizsganapok, valamint a Munka Törvénykönyve (Mt.) 55. §-a szerinti munkajogi mentesülés esetei a keresőképtelenség kivételével).
Sikeres szakmai vizsga esetén: 20%-os sikerdíj! (Szocho tv. 17/A § (1) ab) b))
b) – ha a tanuló, illetve a képzésben részt vevő személy sikeres szakmai vizsgát tett – az Szkt. 83. § (2) bekezdés a) pontja szerint megkötött és legalább hat hónapos egybefüggő időtartamban fennálló szakképzési munkaszerződésre tekintettel az a) pont alapján jogszerűen igénybe vett adókedvezmény húsz százalékának megfelelő összeg,
Saját dolgozók képzésével kapcsolatos egyéb tudnivalók:
A kedvezmény érvényesítése kétféleképpen lehetséges:
- A képzés teljesítése és a vizsgán való részvételt követően a munkáltató a korábban benyújtott bevallások önellenőrzésével érvényesíti a kedvezményt.
- A kedvezményt a képzés alatt folyamatosan, havonta veszi igénybe a munkáltató. Amennyiben a követelményeket nem teljesíti a képzésben résztvevő személy, a jogosulatlanul igénybe vett kedvezményt utólag, önellenőrzéssel fizeti vissza a munkáltató, ebben az esetben önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettség is felmerülhet.
Minimum járulék szabály alóli mentesítés
2023.08.01-től a felnőttképzési jogviszonyban, ingyenesen szakmát tanuló képzésben részt vevő személy esetén sem kell alkalmazni a járulékfizetési alsó határra vonatkozó rendelkezést. (Tbj. 27.§ (3) b))
SZMSZ-szel történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó adóalap csökkentő, illetve bevétel csökkentő tételek
Az a duális képzőhely, aki a társasági adó alanya, szakmát tanulónként a foglalkoztatás minden megkezdett hónapjára vonatkozóan érvényesíthet a minimálbér 24%-ának megfelelő összegben társasági adóalap csökkentő tételt.
Tao adóalany (társas vállalkozások) esetében – adóalap csökkentő tétel:
A Tao törvény 7. § (1) szerint az adózás előtti eredményt csökkenti:
i) a szakképzésről szóló törvény alapján
ia) szakképzési munkaszerződés keretében duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatásban részt vevő tanulónként, képzésben részt vevő személyenként megkezdett hónap után havonta az adóév első napján érvényes minimálbér 24%-a.
A Tao-kedvezmény kiszámítási módja: minimálbér x 0,24 x 0,09, ami 2026-ban 6 972 Ft/hó/fő
Abban az esetben, ha a duális képzőhely őstermelő vagy egyéni vállalkozó, csökkentheti a bevételét a szakképzési munkaszerződéssel duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatás esetén havonta, személyenként a minimálbér 24%-ával.
Egyéni vállalkozók esetében – bevétel csökkentő tétel:
Szja törvény 49/B. § 6) bekezdés szerint: A (4) és (5) bekezdés rendelkezéseiben említett tételekkel növelt vállalkozói bevétel – legfeljebb annak mértékéig – csökkenthető:
… , a szakképzési munkaszerződés alapján duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatás esetén minden megkezdett hónap után havonta a minimálbér 24 százalékával;
Adómegtakarítás: minimálbér x 0,24 x 0,09, ami 2026-ban 6 972 Ft/hó/fő
Normatíva- és költségkalkulátor: https://dualis.mkik.hu/kalkulator
Tanulói jogviszonyban kötött szakképzési munkaszerződéssel kapcsolatos tudnivalók
Kötése
SZMSZ azzal a tanulóval köthető, aki a szakmára előírt egészségügyi feltételeknek és pályaalkalmassági követelményeknek megfelel, továbbá sikeres ágazati alapvizsgát tett.
SZMSZ-t az a duális képzőhely köthet, akinél a szakirányú oktatás folytatásának személyi-, tárgyi- és dokumentációs feltételei biztosítottak, a vállalt szakma ágazatához kapcsolódó tevékenységet végez, az MKIK által kidolgozott szempontrendszerben meghatározott minőségi követelményeknek megfelel, és a területileg illetékes gazdasági kamara nyilvántartásában szerepel.
A szakképzési munkaszerződést - ha a tanítási év végén a tanuló nem rendelkezik vele - szeptembertől, a következő tanév elejétől javasolt megkötni. A nyári képzési kötelezettség teljesítésére pedig a rövid ciklusú szakképzési munkaszerződés ajánlott. Ez az elsődlegesen alkalmazandó megoldás.
Ágazati alapoktatást követően, a sikeres ágazati alapvizsga után a szakirányú oktatás egészére kiterjedő határozott időtartamra vagy naptári évente maximum két alkalommal, legalább kettő és legfeljebb tizenkettő hét egybefüggő időszakra, de összesen is csak 12 hétre köthető a szakmajegyzék szerinti szakmákra.
Az SZMSZ alapján munkaviszony jön létre a duális képzőhely és a 15. életévét betöltött tanuló, illetve a képzésben részt vevő személy között.
Megkötésére az Szkt. mellett a Mt. munkaszerződésre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni, kivételekkel.
Egy tanulóra egyidejűleg csak egy szakképzési munkaszerződés köthető.
Az SZMSZ-t, annak módosítását és felmondását írásba kell foglalni, tartalmát a felek közös megegyezéssel módosíthatják.
Létszámkorlát: (KKV esetén) duális képzőhely 12-nél több tanulóval az SZMSZ megkötésének évét megelőző év átlagos statisztikai állományi létszáma legfeljebb 30%-áig köthet SZMSZ-t. (A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy ahol az átlagos állományi létszám nem haladja meg a 40 főt, a megköthető SZMSZ száma maximum 12 lehet.)
A 12 fős létszám korlátot nem kell alkalmazni: (Szkr. 247.§ (1a))
azoknak a vállalkozásoknak, amelyek a kis- és a középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvényben meghatározott partner- és kapcsolt vállalkozások figyelmen kívül hagyásával nem minősülnek kis- és középvállalkozásnak,
évente legfeljebb két alkalommal, egyenként legalább kettő és legfeljebb tizenkettő hét, de éves szinten összesen legfeljebb 12 hét határozott időtartamra kötött szakképzési munkaszerződéssel rendelkező tanuló, illetve képzésben részt vevő személy esetén,
szakirányú oktatásban, amikor a képzésben részt vevő személy nem nappali rendszerű szakmai oktatásban foglalkoztatásra irányuló jogviszonya mellett (= saját dolgozóként) szakképzési munkaszerződéssel vesz részt, ha annak feltételei egyébként fennállnak.
Duális képzők esetében a megköthető szakképzési munkaszerződések számát a területi kamara nyilvántartásba történő felvételi eljárása vagy hatósági ellenőrzése során megállapított maximálisan oktatható létszáma (kapacitás) határozza meg.
Az SZMSZ megkötésével
a tanuló
elfogadja a szakirányú oktatásban való részvétel feltételeit és
kötelezettséget vállal a duális képzőhely irányítása szerint a szakirányú oktatásban való részvételre.
a duális képzőhely
vállalja a tanuló szakirányú oktatáson való foglalkoztatását és oktatását, továbbá
kötelezettséget vállal a törvényben meghatározott juttatások nyújtására.
Jogok és kötelezettségek – munkajogi szabályok
A szakirányú oktatás időtartama nem haladhatja meg a napi 8 órát, fiatal munkavállaló esetében a napi 7 órát
Legfeljebb négyhetes munkaidőkeret alkalmazható.
A napi szakirányú oktatást 6 és 22 óra között kell megszervezni.
Munkaközi szünet: négy és fél órát meghaladó szakirányú oktatás után legalább 30 perc; hat órát meghaladó szakirányú oktatás után legalább 45 perc megszakítás nélküli szünetet kell biztosítani a napi oktatási időn belül.
A duális képzőhely a heti pihenőnapokon és a munkaszüneti napokon, valamint az őszi, a téli és a tavaszi szünet időtartama alatt a tanulót szakirányú oktatásra csak a rendeltetése folytán e napon is működő szakirányú oktatási helyen veheti igénybe. Az igénybe vett idő helyett – lehetőleg a következő szakirányú oktatási napon – ugyanolyan mértékben kell szabadidőt biztosítani. (Szkt. 84.§ (2)) Ez a „szabadidő” nem szabadságot jelent, hanem időarányos mentesítést a szakirányú oktatás alól (kompenzációs pihenőidő).
Szabadság: tanulói jogiszonyban évente 45 munkanap. Tanulók esetében a kiadásánál figyelemmel kell lenni az őszi, téli, tavaszi és nyári szünet rendjére. A nyári szünetben legalább 20 munkanap egybefüggő szabadságot kell kiadni a tanuló véleményének kikérését követően.
Nincs fizetés nélküli szabadság, de van igazolt, fizetetlen távollét. A duális képzőhely mentesítheti a munkavégzés alól a szakmát tanulót kérésére az Mt. 55.§ (1) k) pontja szerint (mentesülés, igazolt, Mt. 146. § (1) alapján távolléti díj nem jár, egész napos igazolt fizetetlen hiányzás esetén biztosítási jogviszonya szünetel, adókedvezmény nem jár, De! amikor erre nem köteles, dönthet úgy a munkáltató, hogy mégis fizet távolléti díjat Mt. 146.§ (6) alapján).
Állásidő: amennyiben a duális képző átmenetileg nem tud eleget tenni foglalkoztatási kötelezettségének (fizetett állásidő, igazolt távollét a munkából, de tanügyi hiányzás nélkül). Szocho-kedvezmény ezekre a napokra nem jár a duális képzőnek, de a tanulónak jár a szakképzési munkabér.
Mentesülés a rendelkezésreállási és munkavégzési kötelezettség teljesítése alól munkanapokon – az Szkt. 84.§ (5)-(6), Szkr. 252/B.§ szerint - az alábbi esetekben lehetséges:
közismereti oktatási napokon és az olyan oktatási napokon, amikor a szakirányú oktatáshoz kapcsolódó tananyagelem oktatását a szakképző intézmény végzi,
amikor az iskola tanulmányi versenyre készíti fel a tanulót,
a verseny napján,
a szakképző intézmény által szervezett kötelező rendezvény napján,
érettségi vizsgatárgyanként 4-4 munkanapon (vizsganappal együtt)
szakmai vizsgára felkészülés esetén: tanuló kérésére 5 munkanap, az iskola szakmai programja szerint
vizsga napján és a tanulmányokat befejező szakmai vizsgája napján, valamint a vizsgát közvetlenül megelőző három munkanapon
(3+1 nap),
minden olyan esetben, amikor a munkajogi szabályok (Mt. 55. §) szerint a munkavállaló mentesül a munkavégzési kötelezettség alól.
A mentesülés idejére távolléti díj illeti meg a tanulót.
Tanítás nélküli munkanapok esete: ilyen napokon a tanuló nem mentesül automatikusan a munkavégzés alól! Ha kötelező iskolai rendezvény van, akkor mentesül a tanuló a munkavégzés alól és jár neki a távolléti díj. Ha nincs kötelező rendezvény, akkor a duális képző nem köteles a tanulót mentesíteni. A tanuló vagy duális képzésben vesz részt, vagy szabadságot vesz ki, vagy a munkáltató mentesítheti a munkavégzés alól (Mt. 55. § k)) de távolléti díjat nem fizet, vagy állásidőt fizet a munkáltató, vagy a tanuló igazolatlan mulasztása esetén munkabérre és távolléti díjra nem jogosult, sőt egész napos hiányzása esetén biztosítási jogviszonya is szünetel.
Hiányzás, mulasztás: SZMSZ esetén megszűnt a mulasztás pótlásának lehetősége. Ha a tanuló összes mulasztása (igazolt és igazolatlan) a tanítási évben a 250 órát meghaladja vagy tantárgyanként (tantárgy: ami a tanuló év végi bizonyítványában külön osztályzattal szerepel) a 30%-ot meghaladja, osztályozóvizsgát kell tennie.
(Ha 20 óránál több az igazolatlan hiányzás, az osztályozóvizsga megtagadható.)
Betegszabadság: naptári évenként 15 munkanap, a betegszabadságot meghaladó időre táppénz jár a tanulónak.
Abban az esetben, amikor a betegség iskolai oktatási napra esik, az érintett napo(ka)t betegszabadságként kell nyilvántartani és elszámolni! A tanuló ebben az esetben is táppénzes papírt (= keresőképtelenségről szóló igazolást) kell bemutasson, illetve havi munkabérét ennek figyelembevételével kell megállapítani.
A duális képzőhely köteles biztosítani az egészséges, biztonságos munkavégzés körülményeit, a munkavédelmi oktatást, az üzemorvosi vizsgálatot (Szkr. 246. § (2), Mt. 51. § (4)); továbbá a tanulóra felelősségbiztosítást (Szakképzést szervezők felelősségbiztosítása) kell kötnie.
Kréta vezetése: A KRÉTA tanügyi nyilvántartás, melynek vezetése kötelező! A szakképző intézmény biztosít hozzáférést a duális képzőhelynek. A Kréta felhasználói hozzáférések (duális képzőhelyi adminisztrátor, duális oktató) személyhez kötöttek, mindenki felelős azért, amit a Krétában az ő hozzáférésével rögzítenek. A duális képzőhelyek szabadon vezetik fel az általuk megtartott foglalkozások időtartamát, számát, bármely napra tudnak szakirányú oktatást rögzíteni, elvben tehát nincs akadálya annak, hogy a Krétában a valóságnak megfelelően kerüljön dokumentálásra a duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatás. A képzésről (szakirányú oktatásról) történő hiányzást, és annak igazolt vagy igazolatlan mivoltát is itt kell és lehet rögzíteni. A szabadságok nyilvántartását viszont a képzőhely munkaügyi felületén kell vezetni, nyilvántartani. A Kréta nyáron sem zár le, a nyári foglalkozásokat is rögzíteni kell! (A Kréta használatát segíti a videotár és a tudásbázis: e-kreta.hu > Tudásbázis > Kréta Duális Modul)
Munkabér és egyéb juttatások
Munkabér: havonta a szakirányú oktatás központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott önköltsége (1 200 000 Ft) egyhavi összege (100 000 Ft), de legfeljebb annak százhatvannyolc százaléka (168 000 Ft), melynek megállapításánál figyelembe kell venni a tanuló szakmai felkészültségét, tanulmányi eredményeit. A munkabért tárgyhót követő hónap 10. napjáig történő átutalással kell teljesíteni.
Egyéb juttatás: a duális képzőhelyen a tanuló által választott szakmához szükséges szakképzettséggel betöltött munkakörben foglalkoztatottak részére biztosított juttatások (pl. kedvezményes étkeztetés, útiköltség-térítés, munkaruha, egyéni védőfelszerelés, cafeteria)
Egyéb juttatás összege legfeljebb évente a szakirányú oktatás központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott önköltsége (1 200 000 Ft) egyhavi összegének százhatvannyolc százaléka (168 000 Ft), amire a ledolgozott napokra tekintettel arányosan jogosult.
munkabér és egyéb juttatások a szakképzési munkaszerződés hatálybalépésének napjától, teljes hónapra járnak
ha az SZMSZ a tanév megkezdése után, hónap közben jön létre vagy szűnik meg, a tanulót a juttatások időarányos része illeti meg.
Fenti juttatásokat a tanuló igazolatlan mulasztásával arányosan csökkenteni kell.
A szakképzési munkaszerződés megszűnése
Az SZMSZ megszűnik: (Szkt. 87. §)
a tanulói jogviszony megszűnése hónapjának utolsó napján, ha tanulmányait más szakképző intézményben nem folytatja.
annak a tanítási évnek a (rendeletben meghatározott) utolsó tanítási napján, amelyben a tanuló az első szakmai vizsgáját megkezdi.
a duális képzőhely jogutód nélküli megszűnése napján
a szakirányú oktatásban való részvételtől eltiltó határozat véglegessé válásának napján, azonnali végrehajtás elrendelése esetén a határozat közlésének napján,
a tanuló, illetve a képzésben részt vevő személy halála napján.
Az SZMSZ megszüntethető: (Szkt. 88. §)
közös megegyezéssel a közös megegyezésben megjelölt nappal,
felmondással a felmondás közlésétől számított 15. nappal,
azonnali hatályú felmondással az azonnali hatályú felmondás közlésének napjával
(A duális képzőhely a felmondást, azonnali hatályú felmondást indokolni köteles!)
A duális képzőhely az SZMSZ megszűnéséről, illetve megszüntetéséről értesíti a szakképző intézményt.
A tanulói jogviszony szünetelése alatt
az SZMSZ-ből eredő jogok és kötelezettségek nem illetik meg és nem terhelik a feleket.
A tanuló a tanulói jogviszony szünetelése alatt munkabérre és más juttatásra nem jogosult.